لا ترتبط الالتزامات الضريبية في المغرب فقط بتقديم التصريحات الدورية وأداء الضرائب المستحقة، بل تشمل أيضاً مجموعة من الإجراءات التي ترافق مراحل مختلفة من حياة المقاولة، من انطلاق النشاط إلى توقفه مؤقتاً ثم استئنافه.
وتشمل هذه الإجراءات كذلك بعض الحالات المرتبطة ببناء السكن الشخصي، مع آجال محددة يتعين احترامها لتفادي التأخر في التصريح أو تسوية الوضعية الجبائية.
وفي هذا السياق، تذكّر المديرية العامة للضرائب بمجموعة من القواعد والإجراءات التي تهم المقاولات والأشخاص المعنيين.
التوقف المؤقت عن النشاط.. إجراء بشروط محددة
يمكن للمقاولات الخاضعة للضريبة على الشركات أو للضريبة على الدخل المهني، وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية أو نظام النتيجة الصافية المبسطة، بما فيها المقاولات المستفيدة من الإعفاء، التصريح بالتوقف المؤقت عن النشاط.
ويتعين تقديم هذا التصريح داخل أجل شهر واحد من تاريخ إقفال آخر سنة مالية للنشاط، مع تحديد الأسباب التي تبرر التوقف.
وتغطي هذه الوضعية فترة تمتد إلى سنتين ماليتين، مع إمكانية تمديدها لسنة مالية إضافية واحدة.
وتتم العملية إلكترونياً عبر الفضاء المهني للخدمات عن بعد، من خلال خدمة «SIMPL-IS» ثم خانة التصريحات المتعلقة بالنشاط.
التوقف المؤقت لا يلغي جميع الالتزامات الضريبية
من المهم الانتباه إلى أن التوقف المؤقت عن النشاط لا يعني إعفاء المقاولة من جميع واجباتها الجبائية.
فالمقاولات المعنية تظل مطالبة بإيداع التصريحات الضريبية المرتبطة بالضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل المهني، وفق القواعد المعمول بها.
وفي المقابل، تستفيد خلال فترة التوقف المصرح بها من الإعفاء من الحد الأدنى للمساهمة الدنيا بالنسبة للسنوات المالية المشمولة بهذا التصريح.
أما المقاولات الخاضعة للضريبة على القيمة المضافة، فعليها أيضاً تقديم تصريح سنوي برقم المعاملات الخاص بالسنة السابقة، قبل نهاية شهر يناير من كل سنة، مع أداء الضريبة المستحقة عند الاقتضاء.
استئناف النشاط.. شهر واحد لإخبار الإدارة
إذا قررت المقاولة العودة إلى نشاطها خلال الفترة التي يغطيها تصريح التوقف المؤقت، فإن عليها إخبار الإدارة الضريبية إلكترونياً داخل أجل لا يتجاوز شهراً واحداً من تاريخ استئناف النشاط.
وتتم هذه العملية كذلك عبر خدمة التصريحات المتعلقة بالنشاط.
بعد ذلك، يتعين على المقاولة تسوية وضعيتها الضريبية بالنسبة للسنة المالية المعنية وفق القواعد العادية.
وبالنسبة للشركات التي تستأنف نشاطها خلال السنة المالية، تحتسب التسبيقات الضريبية على أساس الضريبة المؤداة عن آخر سنة مالية مقفلة تشكل سنة المرجع.
وفي حال عدم وجود ضريبة مستحقة خلال سنة المرجع، يتعين أداء الحد الأدنى للمساهمة الدنيا، المحدد في 3,000 درهم، دفعة واحدة قبل انتهاء الشهر الثالث الذي يلي افتتاح السنة المالية المعنية.
بداية النشاط.. 30 يوماً للتسجيل في الضريبة المهنية
بالنسبة للأشخاص الخاضعين للضريبة المهنية والضريبة على الخدمات الجماعية، هناك أجل واضح يجب احترامه منذ بداية النشاط.
فالتصريح بالتسجيل يجب تقديمه خلال 30 يوماً كحد أقصى من تاريخ انطلاق النشاط.
ويتم إيداع هذا التصريح لدى المصلحة المحلية للضرائب التابعة لها الشركة أو المؤسسة الرئيسية أو الموطن الجبائي للشخص المعني.
وبعد التسجيل، يحصل الملزم على رقم تعريف خاص به.
كما أن الاستمارة المخصصة لهذه العملية، تحت رقم ADC061B-25I، متوفرة عبر البوابة الإلكترونية للإدارة الضريبية.
بناء منزل شخصي.. أجل 90 يوماً بعد رخصة السكن
وتهم الإجراءات أيضاً الأشخاص الذين يقومون ببناء مساكن مخصصة لإقامتهم الشخصية، في إطار ما يرتبط بالمساهمة الاجتماعية للتضامن على عمليات التسليم للذات المتعلقة ببناء السكن الشخصي.
وتشمل هذه الحالات عدة فئات، من بينها الأشخاص الذاتيون الذين يبنون مسكناً لحسابهم الخاص، إضافة إلى الشركات المدنية العقارية المكونة من أفراد الأسرة الواحدة لبناء وحدة سكنية مخصصة لإقامتهم.
كما تشمل التعاونيات السكنية التي تنجز مساكن لفائدة أعضائها، والجمعيات التي يكون من بين أهدافها بناء وحدات سكنية مخصصة للإقامة الشخصية لأعضائها.
وفي هذه الحالات، يجب تقديم التصريح وأداء المبلغ المستحق داخل أجل 90 يوماً من تاريخ الحصول على رخصة السكن المسلمة من الجهة المختصة.
وثائق يجب إرفاقها بالتصريح
ولا يقتصر الإجراء على التصريح وحده، إذ يجب أن يكون الملف مرفقاً بمجموعة من الوثائق التي تسمح للإدارة بتحديد المعطيات المتعلقة بالبناء.
ومن بين الوثائق المطلوبة:
- نسخة من رخصة البناء؛
- نسخة من رخصة السكن؛
- تصميم البناء؛
- كل وثيقة تسمح بتحديد المساحة المبنية بالمتر المربع لكل وحدة سكنية، سواء كانت مستقلة أو في إطار الملكية المشتركة.
وتتم عملية التصريح والأداء إلكترونياً عبر فضاء «SIMPL-IR Particuliers».
مساحة 300 متر مربع.. استثناء مهم
وتتضمن القواعد المتعلقة بهذا الإجراء استثناءً مهماً، إذ لا يكون إيداع التصريح مطلوباً عندما لا تتجاوز المساحة المبنية للسكن 300 متر مربع.
ويجعل هذا الاستثناء من مساحة البناء عنصراً أساسياً ينبغي أخذه بعين الاعتبار قبل مباشرة الإجراءات المتعلقة بهذا النوع من الالتزامات.
آجال مختلفة.. لكن القاعدة واحدة: احترام الموعد
تُظهر هذه الإجراءات أن الآجال الضريبية تختلف باختلاف الوضعية.
فالتسجيل في الضريبة المهنية والضريبة على الخدمات الجماعية يتم خلال 30 يوماً من بداية النشاط، بينما يتعين إخبار الإدارة باستئناف النشاط خلال شهر واحد من تاريخ العودة إلى العمل.
أما بالنسبة للمساهمة الاجتماعية للتضامن المرتبطة ببناء السكن الشخصي، فيمتد الأجل إلى 90 يوماً من تاريخ الحصول على رخصة السكن، مع استثناء المساكن التي لا تتجاوز مساحتها المبنية 300 متر مربع.
وفي النهاية، فإن معرفة هذه الآجال لا تقل أهمية عن معرفة قيمة الضريبة نفسها، لأن احترام المواعيد والإجراءات يساهم في الحفاظ على وضعية جبائية سليمة وتجنب التأخر في التصريحات والتسويات.
